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进行农产品批发销售的案例分析
发表于 2017年12月12日 浏览:
文章导读:税米财务】案例:深圳某公司属于进行农产品批发销售的一般纳税人,2017年9月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购农产品一批并取得代开的3%的增值税专用发票,金...
税米财务】案例:深圳某公司属于进行农产品批发销售的一般纳税人,2017年9月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购农产品一批并取得代开的3%的增值税专用发票,金额10万元,增值税0.3万元,公司财务人员当期申报抵扣了税额0.3万元,账务处理如下:
借:库存商品 10万元
 应交税费-应交增值税(进项税额)0.3万元
贷:银行存款 10.3万元
请问:这样计算抵扣处理是否正确?
答复
以上财务处理不正确,会计这样计算抵扣增值税,企业可是吃大亏了!
不是抵扣3%,应该按照增值税专票上注明的金额抵扣11%即1.1万元的增值税
正确的账务处理为:
借:库存商品 9.2万元
 应交税费-应交增值税(进项税额)1.1万元
贷:银行存款 10.3万元
政策
财税〔2017〕37号《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条规定:纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:
(一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
(二)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
提醒
(1)2017.7.1以后,从小规模纳税人处取得的非自产农产品的普通发票,不再作为农产品采购扣税凭证,必须取得专票才可以抵扣;
(2)农产品采购纳税人,从小规模纳税人处取得的农产品销售增值税专用发票,计算可抵扣进项税额时,计税基数是不含税金额,不是买价;
增值税抵扣过程中的10个常见稽查风险点
稽查风险点1
企业是否存在利用免税农产品销售发票或收购发票达到人为虚假抵扣、增大进项
 稽查风险点2
企业利用大量虚列过路过桥费等通行费发票,从而达到虚假抵扣增值税
稽查风险点3
企业既有简易计税项目、又有一般计税项目,人为的把简易征收项目取得的进项税擅自转移到一般计税项目进行虚假抵扣
稽查风险点4
企业大量虚列会务费、培训费、办公费、住宿费、咨询费、服务费、运输费等并未真实发生的费用项目,通过取得增值税专用发票来虚假抵扣
稽查风险点5
企业是否存在不该抵扣项目的却抵扣了增值税,如:用于个人消费、集体福利、免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产、不动产,以及购进旅客运输服务、贷款利息、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等
稽查风险点6
企业是否存在购销货物过程中进销品名严重背离,如大量购进A品名、却是在销售B品名的货物,以及未按照规定正确选择税收分类编码或者适用编码错误
稽查风险点7
企业在购进货物过程中资金流向是否跟发票流、货物流一致,如从A公司购进的大宗商品、却一直通过大笔现金支付而没有公对公打款,或者从A公司购进的大宗商品、却把货款支付给B公司
稽查风险点8
企业是否存在经常对开增值税专用发票,或者大量存在两头在外的商贸企业,或者大量存在闭环开票的情形
稽查风险点9
企业是否存在取得的抵扣凭证证据链不足导致抵扣不实,如取得“办公品”的专票却没有销售清单、取得大额“服务费”的专票却没有服务合同、取得大额“会务费”的专票却没有会务安排与纪要等
稽查风险点10
企业新增不动产或者不动产在建工程,取得了增值税专用发票是否按照税法规定分2期进行抵扣,是否进行了正确的账务处理与纳税申报,是否建立了增值税分期抵扣的台账

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