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年薪制怎么发才能少交个人所得税?
发表于 2017年12月03日 浏览:
文章导读:问:我公司部分高管实行年薪制。请问,实行年薪制的人员平时如何发才能少交个人所得税? 答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题...
问:我公司部分高管实行年薪制。请问,实行年薪制的人员平时如何发才能少交个人所得税?
 
答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定,实行年薪制的单位,个人取得年终兑现的年薪比照全年一次性奖金的规定计算缴纳个人所得税,即个人平时取得的生活费或部分工资,应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。于年终兑现补差部分,首先按照兑现的补差部分除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数(如果在发放年薪的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将发生的年薪减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额确定适用税率和速算扣除数)。然后将年终兑现的年薪部分单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税:如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,应纳税额=雇员当月兑现的年薪×适用税率-速算扣除数;如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,应纳税额=(雇员当月兑现的年薪-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。因为个人所得税实行超额累进税率,并且适用税率差距比较大,而实行年薪制,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。如果分次发放年薪的,则只能允许选择一次按照上述规定计算个人所得税,对其他月份发放的年薪,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。因此,平时发放多少,直接影响着个人所得税的税负。下面以年薪为30万元为例,采用四种工资发放方式计算个人所得税:
 
第一种方案:按月平均发放25000元,全年应交个人所得税={(25000-3500)×25%-1005}×12=52440元;
 
 
第二种方案:平时按月发放5000元,全年应交个人所得税=(5000-3500)×3%×11+(245000-3500)× 25% - 1005 = 495 +59370= 59865元;
 
第三种方案:平时按月发放8000元,全年应交个人所得税={(8000-3500)×10%-105}×11+(212000-3500)×25% - 1005 = 3795+ 51120 = 54915元
 
第四种方案:平时发放12500元,全年应交个人所得税={(12500-3500)×20%-555}×11+(162500-3500)×25% - 1005 =13695 + 38745 =52440元
 
从上述四种发放方式计算的结果来看,但如果年薪30万元选择第一种和第二种方案最划算。

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