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史上最全税务会计公式
发表于 2017年12月12日 浏览:
文章导读:税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。税务会计在工作中,也经常会运用到一些公式进行税务计算。下面,小编给大家分享史上最全税务计算公式,希望对能...
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。税务会计在工作中,也经常会运用到一些公式进行税务计算。下面,小编给大家分享史上最全税务计算公式,希望对能对大家有帮助。
 
  1、直接计税法
 
  应纳增值税额:=增值额×增值税税率
 
  增值额:=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
 
  2、间接计税法
 
  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率
 
  (1)购进扣税法
 
  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额
 
  (2)实耗扣税法
 
  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
 
  一般纳税人应纳增值税额
 
  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
 
  1、销项税额=销售额×税率
 
  销售额=含税销售额/(1+税率)
 
  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
 
  甲类卷烟 10% 乙类卷烟 5%
 
  雪茄烟 5% 护肤护发品 5%
 
  烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%
 
  粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%
 
  薯类白酒 5% 汽车轮胎 5%
 
  其他酒 5% 小轿车 8%
 
  酒精 5% 越野车 6%
 
  化妆品 5% 小客车 5%
 
  2、进项税额
 
  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
 
  小规模纳税人应纳增值税额
 
  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率
 
  销售额=含税销售额/(1+征收率)
 
  销售额=含税收入(1+增值税征收率)
 
  进口货物应纳增值税额
 
  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率
 
  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税
 
  营业税额
 
  应纳营业税额=营业额×税率
 
  计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)]
 
  消费税额
 
  1、从价定率的计算
 
  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
 
  (1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
 
  (2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)
 
  (3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)
 
  (4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额
 
  (5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
 
  2、从量定额的计算
 
  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额
 
  资源税额
 
  应纳税额=课税数量×单位税额
 
  企业所得税额
 
  应纳税额=应纳税所得额×税率
 
  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
 
  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
 
  利润总额=收入总额-成本、费用、损失
 
  1、工业企业应纳税所得额公式
 
  工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
 
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
 
  营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
 
  产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
 
  其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
 
  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
 
  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
 
  2、商品流通企业应纳税所得额公式
 
  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
 
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
 
  营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
 
  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入
 
  商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
 
  商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
 
  3、饮服企业应纳税所得额公式
 
  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
 
  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
 
  营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
 
  经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
 
  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
 
  4、应纳所得税税额计算
 
  (1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%)
 
  (2)年终汇算清缴时,应退补所得税
 
  应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额
 
  预缴所得税
 
  ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4
 
  本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×税率(33%)
 
  ②、按本期计划利润预缴所得税
 
  本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)
 
  5、对减征所得税的计算
 
  减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×100%
 
  减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例)
 
  =应纳所得税税额×减征比例
 
  6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额
 
  7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
 
  弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%)
 
  外商投资企业和外国企业所得税额
 
  1、制造业
 
  应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
 
  产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用
 
  产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)
 
  产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存
 
  本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用
 
  2、商业企业应纳税所得额
 
  应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
 
  销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)
 
  销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)
 
  销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存
 
  3、服务业
 
  应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
 
  业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
 
  4、应纳税所得额
 
  应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额
 
  应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额
 
  5、国际运输业务
 
  应纳所得税额=应纳税所得额×税率
 
  应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%
 
  6、预提所得税
 
  应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)
 
  7、境外所得税税款扣除限额的计算
 
  境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额
 
  8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额
 
  应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]}×原实际适用的企业所得税率×退税率
 
  9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算
 
  (1)、对没有征减,没有境外所得的企业
 
  应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1~4季度已预缴所得税
 
  (2)、对有征减,有境外所得的企业
 
  应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额
 
  个人所得税额
 
  1、工资、薪金所得
 
  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数
 
  应纳税所得额=每月收入额-800
 
  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
 
  应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)
 
  2、个体工商户
 
  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
 
  (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
 
  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
 
  (2)、计算全年应纳所得税额
 
  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
 
  (3)、计算当月累计应纳所得税额
 
  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
 
  (4)、计算本月应纳所得税额
 
  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额
 
  3、稿酬所得
 
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)
 
  =应纳税所得额×20%×70%
 
  4、劳务报酬所得
 
  (1)、一次收入在20000元以下时
 
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%
 
  (2)、一次收入20000~50000时
 
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%
 
  =应纳税所得额×(20%+10%)
 
  (3)一次收入超过50000时
 
  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%
 
  =应纳税所得额×(20%+20%)
 
  5、财产转让
 
  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%
 
  应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用
 
  6、利息、股息红利所得
 
  应纳所得税额=应纳税所得额×20%
 
  7、境外个人所得税款扣除限额
 
  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
 
  8、支付给扣缴义务人手续费的计算
 
  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%
 
  土地增值税额
 
  1、一般计算方法
 
  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率
 
  某级距土地增值额×适用税率
 
  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额
 
  土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额
 
  2、简便计税方法
 
  (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
 
  应纳税额=土地增值额×30%
 
  (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的
 
  应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05
 
  (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
 
  应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15
 
  (4)、土地增值额超过项目金额200%
 
  应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35
 
  固定资产投资方向调节税
 
  1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:
 
  应纳税额=总投资额×适用税率
 
  总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额
 
  2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:
 
  应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率
 
  3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额,其计算公式:
 
  超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)
 
  =超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数)
 
  超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率
 
  超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额
 
  城乡维护建设税
 
  应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率
 
  应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额
 
  应退税额=已交税额-核实后的应纳税额
 
  车车船税
 
  1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:
 
  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
 
  2、载货车年应纳税额的计算公式为:
 
  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
 
  3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:
 
  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
 
  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
 
  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
 
  4、机动船应纳税额的计算公式:
 
  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
 
  5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
 
  6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:
 
  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
 
  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
 
  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
 
  退还误交的税款=已缴的误交税款
 
  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额
 
  房产税额
 
  年应纳房产税税额=房产评估值×税率
 
  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
 
  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
 
  土地使用税额
 
  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
 
  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
 
  印花税额
 
  1、购销合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=购销金额×3/10000
 
  2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=收取的费用×5/10000
 
  3、加工承揽合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
 
  4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=承包金额×3/10000
 
  5、财产租赁合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=租赁金额×1/1000
 
  6、仓储保管合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=仓储保管费用×1/1000
 
  7、借款合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=借款金额×0.5/10000
 
  8、财产保险合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=保险费收入×1/1000
 
  9、产权转移书据应纳印花税的计算
 
  应纳税额=书据所载金额×6/10000
 
  10、技术合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=合同所载金额×3/10000
 
  11、货物运输合同应纳印花税的计算
 
  应纳税额=运输费用×5/10000
 
  12、营业账簿应纳印花税的计算
 
  (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:
 
  应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000
 
  (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:
 
  应纳税额=证照件数×5
 
  关税
 
  1、进口关税应纳税额的计算。其公式为:
 
  应纳关税税额=完税价格×进口税率
 
  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
 
  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
 
  2、出口关税应纳税额的计算。其公式为:
 
  出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
 
  完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

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